Щодо розрахунку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Сплата у 2022 році податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, фізичними та юридичними особами, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості в Калуській міській територіальній громаді

 ФІЗИЧНІ ОСОБИ

Платники – фізичні особи у 2022 році сплачують податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2021 рік у залежності від зон розміщення об’єктів нерухомості :

 1 зона  – територія міста Калуша;

 2 зона – територія сіл Калуської міської  територіальної громади, які  межують із містом Калушем;

 3 зона – територія сіл Калуської міської  територіальної громади, які не межують із містом Калушем.

    Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних осіб встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 (один) квадратний метр бази оподаткування. Тобто, у 2022 році оплата податку розраховується виходячи із мінімальної заробітної плати встановленої на 1 січня 2021 року (6000 грн.).

   Для оплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у 2022 році за 2021рік у Калуській міській територіальній громаді  для фізичних осіб встановлені наступні ставки податку: 

        Пільги зі сплати податку на нерухомість для фізичних осіб у 2022 за 2021 рік:

 база оподаткування об’єктів житлової нерухомості зменшується:

 а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 м²;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 м²;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) - на 180 м².

    Встановлено пільгу із сплати податку на житлову нерухомість у розмірі  100 % наступним категоріям громадян за класифікацією будівель і споруд 11 Будівлі житлові (для фізичних осіб):

а) особам з інвалідністю 1 групи;

б) дітям з інвалідністю або одному із батьків дитини з інвалідністю, що є власниками житлової нерухомості де зареєстрована дитина з інвалідністю.

    Застосовується до осіб, перелічених у пунктах а) і б) за умови, що їх рівень доходів за минулий рік не перевищував у середньому за місяць однієї мінімальної заробітної плати, що встановлена на 1 січня року, за який сплачується податок. Така пільга застосовується лише для одного об'єкта житлової нерухомості на одну особу вказаних категорій.

  Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб не надаються на:

- об'єкт/об'єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі;

- об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

ПРИКЛАДИ РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ:

1. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

Будинок загальною площею 115 м². 

Будинок не перевищує пільгову площу 120 м².

Податок не сплачується

 2. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

Квартира загальною площею 57 м², гараж 25 м².

Квартира не перевищує пільгову площу 60 м².

Гараж, як будівля (0% ставка податку).

Податок не сплачується

3. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

Квартира загальною площею 155 м².

 Застосовуємо пільгу: 155 м² (загальна площа) – 60 м² (неоподатковувана площа) = 95 м² (перевищення неоподатковуваної площі).

 Визначаємо суму податку:

 1 зона

 95 м² (перевищення неоподатковуваної площі) х 30 грн. (податок за кожний м² перевищення неоподатковуваної площі) = 2 850 грн. (сума податку).

 2 зона

95 м² (перевищення неоподатковуваної площі) х 18 грн. (податок за кожний м² (перевищення неоподатковуваної площі) = 1 710 грн. (сума податку).

 3 зона

95 м² (площа (перевищення неоподатковуваної площі) х 6 грн. (податок за кожний м² (перевищення неоподатковуваної площі) = 570 грн. (сума податку).

 4. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

Будинок загальною площею 110 м², квартира загальною площею 63 м², магазин загальною площею 57 м².

 Податок за будинок та квартиру не сплачується (квартира перевищує неоподатковувану площу на 3м², але сумарна загальна площа житлової площі менше ніж 180 м²).

 Визначаємо суму податку для магазину як об’єкта нежитлової нерухомості для всіх зон:

 57 м² (загальна площа) х 30 грн.  (податок за кожний м² не житлового приміщення) = 1 710 грн. (сума податку).

 5. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

Квартира загальною площею 370 м².

Застосування пільги неможливе,оскільки, загальна площа квартири перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі (тобто 60 м² х 5 = 300 м²).

Визначаємо суму податку:

 1 зона

 370 м² х 30 грн. = 11 100 грн. + 25 000 грн. (за перевищення загальної площі квартири 300 м²) = 36 100 грн. (сума податку).

 2 зона

370 м² х 18 грн. = 6 660 грн. + 25 000 грн. (за перевищення загальної площі квартири 300 м²) = 31 660 грн. (сума податку).

3 зона

370 м² х 6 грн. = 2220 грн. + 25 000 грн. (за перевищення загальної площі квартири 300 м²) = 27 220 грн. (сума податку).

 6. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

Будинок загальною площею 605м²

 Застосування пільги неможливе,оскільки, загальна площа будинку перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі (тобто 120м² х 5 = 600 м²).

1 зона

 605 м² х 30 грн. = 18 150 грн. + 25 000 грн. (за перевищення загальної площі будинку 500 м²) = 43 150 грн. (сума податку).

 2 зона

605 м² х 18 грн. = 10 890 грн. + 25 000 грн. (за перевищення загальної площі будинку 500 м²) = 35 890 грн. (сума податку).

3 зона

605 м² х 6 грн. = 3630 грн. + 25 000 грн. (за перевищення загальної площі будинку 500 м²) = 28 630 грн. (сума податку).

 ^7. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

 Будинок загальною площею 155 м², квартира загальною площею 95 м². Сумарна загальна площа будинку та квартири: 155 м² + 95 м² = 250 м². Застосовуємо пільгу: 250 м² – 180 м² (неоподатковувана площа) = 70 м² (площа перевищення неоподатковуваної площі).

 Визначаємо суму податку:

1 зона

70 м² х 30 грн. = 2 100 грн. (сума податку).

 2 зона

70 м² х 18грн. = 1 260 грн. (сума податку).

 3 зона

70 м² х 6грн. = 420 грн. (сума податку).

 8. Фізична особа є власником нерухомого майна: будинку протягом чотирьох місяців та готелю протягом року.

Будинок загальною площею 130 м², готель загальною площею 790 м².

 Застосовуємо пільгу для будинку: 130 м² (загальна площа) – 120м² (неоподатко-вувана площа) = 10 м² (площа перевищення неоподатковуваної площі).

 Визначаємо суму податку для будинку:

1 зона

10 м² х 30 грн. = 300 грн. (сума податку за рік).

Визначаємо суму податку за 4 (чотири) місяці:

300 грн. : 12 (місяців) х 4 (місяці) = 100 грн. (сума податку для  будинку за 4 місяці).

 2 зона

10 м² х 18грн. =180 грн. (сума податку за рік).

 Визначаємо суму податку за 4 (чотири) місяці:

180 грн. : 12 (місяців) х 4 (місяці) = 60 грн. (сума податку для  будинку за 4 місяці).

 3 зона

10 м² х 6 грн. = 60 грн. (сума податку за рік).

 Визначаємо суму податку за 4 (чотири) місяці:

60 грн. : 12 (місяців) х 4 (місяці) =  20 грн. (сума податку для  будинку за 4 місяці).

Визначаємо суму податку для готелю, як об’єкту нежитлової нерухомості для всіх зон, оскільки ставка становить для всіх зон 0,5%    790 м² х 30 грн. = 23 700 грн. (сума податку).

 9. Власником нерухомого майна – будинку є чоловік та жінка в рівних частках протягом року.

 Будинок загальною площею 210 м².

Визначаємо частку загальної площі, яка належить кожному власнику будинку: 210 м² : 2 (кількість власників) = 105 м².

 Податок за будинок не сплачується, оскільки частка загальної площі нерухомості, що перебуває у власності кожної фізичної особи, менше ніж 120 м² (неоподатковувана площа).

 10. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року в різних населених пунктах.

 Будинок загальною площею 155 м² (в м. Калуші), квартира загальною площею  47 м² (в іншому населеному пункті).

 Сумарна загальна площа будинку та квартири: 155 м² + 47 м² = 202 м²    Застосовуємо пільгу: 202 м² – 180 м² (неоподатковувана площа) = 22 м² (площа перевищення неоподатковуваної площі).

 Визначаємо питому вагу: 155м² : 202 м² = 0,77;   47 м² : 202 м² = 0,23.

 Визначаємо суму податку та розподіляємо її пропорційно до питомої ваги загальної площі будинку та квартири:

22 м² х 30 грн. (податок за кожний м² перевищення неоподатковуваної площі в Калуші) х 0,77 (питома вага житлової нерухомості в Калуші) = 508,20грн. (сума податку за будинок в м. Калуші);

22 м² х 60 грн. (податок за кожний за кожний м² перевищення неоподатковуваної площі в іншому населеному пункті при ставці податку – 1%) х 0,23 (питома вага житлової нерухомості в іншому населеному пункті) = 303,60 грн. (сума податку за квартиру в іншому населеному пункті).

 Аналогічно розраховується податок, якщо нерухомість знаходиться у різних зонах однієї територіальної громади.

 11. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.

 ½ частка будинку загальною площею 120 м², будинок загальною площею 95 м², офісна будівля загальною площею 580 м², квартира загальною площею 54 м².

Сумарна загальна площа об’єктів житлової нерухомості, що перебуває у власності: 120 м² : 2 + 95 м² + 54 м² = 209 м²

 Застосовуємо пільгу: 209 м² – 180 м² (неоподатковувана площа) = 29 м² (площа перевищення пільгової).

 Визначаємо суму податку для житлової нерухомості:

1 зона

29 м²х30 грн.(податок за кожний м² перевищення неоподатковуваної площі ) = 870 грн.

 2 зона

29 м² х 18 грн.(податок за кожний м² перевищення неоподатковуваної площі) = 522 грн.

3 зона

29 м² х 6 грн. (податок за кожний м² перевищення неоподатковуваної площі) = 174 грн.

 Визначаємо суму податку для офісної будівлі як об’єкта нежитлової нерухомості для всіх зон : 580 м² (загальна площа) х 30 грн.  (податок за кожний м²  площі нежитлового приміщення) =   17 400 грн. (сума податку).

 Не є об'єктом оподаткування відповідно до Податкового кодексу (стосується як фізичних, так і юридичних осіб):

а) об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету і є неприбутковими (їх спільній власності);

б) об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначені законом, в тому числі їх частки;

в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;

г) гуртожитки;

ґ) житлова нерухомість непридатна для проживання, у тому числі у зв’язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради;

д) об’єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об’єкта на дитину;

е) об’єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність у тимчасових спорудах для здійснення підприємницької діяльності та/або в малих архітектурних формах та на ринках;

є) будівлі промисловості, віднесені до групи "Будівлі промислові та склади" (код 125) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб’єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку;

ж) будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), віднесені до класу "Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства" (код 1271) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку;

з) об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності громадських об’єднань осіб з інвалідністю та їх підприємств;

и) об’єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної діяльності, включаючи ті, в яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність;

і) будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг;

ї) об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення та відпочинку дітей, а також дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення і відпочинку дітей, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими і внесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій декларація подається платником податку протягом 30 календарних днів з дня виключення, а податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому відбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій;

й) об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, центрів фізичного здоров’я населення, центрів з розвитку фізичної культури і спорту осіб з інвалідністю, дитячо-юнацьких спортивних шкіл, а також центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацьких спортивних шкіл і спортивних споруд всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими та включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення таких установ та організацій з Реєстру неприбуткових установ та організацій декларація подається платником податку протягом 30 календарних днів з дня виключення, а податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому відбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій;

к) об’єкти нежитлової нерухомості баз олімпійської та паралімпійської підготовки. Перелік таких баз затверджується Кабінетом Міністрів України;

л) об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

 

ЮРИДИЧНІ ОСОБИ

 1 зона  – територія міста Калуша.

 2 зона – територія сіл Калуської міської  територіальної громади:

 с. Боднарів, с. Вістова, с. Голинь, с. Копанки, с. Кропивник,  с. Мостище,  с. Сівка – Калуська, ,с. Пійло, с. Студінка.

 3 зона – територія сіл Калуської міської  територіальної громади :

с. Бабин Зарічний, с. Довге Калуське, с. Мислів , с. Ріп’янка, с. Середній Бабин, с. Тужилів,с. Яворівка.

   Платники податку – юридичні особи сплачують податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2022 рік. Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності юридичних осіб встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 (один) квадратний метр бази оподаткування. Тобто, у 2022 році оплата податку розраховується виходячи із мінімальної заробітної плати встановленої на 1 січня 2022 року (6500 грн.).

  Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта/об'єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об'єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об'єкт.

 За наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума  розрахованого податку збільшується на 25 000 грн. на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

 

 Управління економічного розвитку міста Калуської міської ради